פטור ממס הכנסה עקב נכות רפואית

מהו הפטור ומה הוא אינו?

זהו פטור ממס על הכנסה חייבת, עד לתקרות הקבועות לכל שנת מס. התקרות עשויות להשתנות לפי סוג ההכנסה ומשך הנכות. אין מדובר בקצבה, והאישור אינו מבטל אוטומטית כל מס או חיוב אחר.

נכות רפואית בשיעור של 75% ומעלה עשויה להקנות הקלות מסוימות בקופות גמל, אך אינה מספיקה כשלעצמה לפטור הכללי ממס הכנסה.

תנאי הסף הרפואיים

מי שנקבעו לו 100% נכות רפואית בשל ליקוי אחד, או לפחות 90% נכות רפואית משוקללת מכמה ליקויים, לצמיתות או לתקופה של 185 ימים לפחות, עשוי להיות זכאי לפטור אם מתקיימים גם שאר התנאים. בקביעה לתקופה שמתחילה ביום 1.1.2022 נדרש שלפחות אחד מהליקויים בחישוב המשוקלל יהיה בשיעור 40% ומעלה. לבעלי תעודת עיוור מטעם הרשות לעיוור קיים מסלול פנייה ישיר לרשות המסים.

כאשר קיימים כמה ליקויים, האחוזים משוקללים לפי הכללים ואינם מתחברים בחיבור חשבוני רגיל. גם מועד תחילת כל ליקוי חשוב, משום שהוא עשוי להשפיע על תקופת הפטור.

מי מחליט ואיזה טופס מגישים?

כאשר כבר קיימת קביעה רפואית מוכרת ומתאימה, פונים לרשות המסים בבקשה לפטור באמצעות טופס 1516. כאשר אין קביעה מתאימה, מוגשת לרשות המסים בקשה להפניה לוועדה רפואית באמצעות טופס 169 ובצירוף תשלום האגרה העדכנית.

הוועדה הרפואית נערכת בביטוח הלאומי לצורכי מס, אך רשות המסים היא שמחליטה על מתן הפטור ומימושו. בקשה להחזר מס בגין שנים קודמות היא הליך נפרד וכפופה למועדים הקבועים בדין.

איך נראה התהליך?

1. 01

   בודקים אם קיימת קביעה רפואית קודמת שניתן להסתמך עליה לצורכי הפטור.

2. 02

   ממפים את כל הליקויים הרפואיים ואת מועד תחילתו של כל אחד מהם.

3. 03

   מגישים לרשות המסים טופס 1516, או טופס 169 לצורך הפניה לוועדה רפואית, לפי המצב.

4. 04

   אם נדרשת ועדה, מציגים את מלוא התיעוד ולאחר ההחלטה חוזרים לרשות המסים למימוש.

5. 05

   אם נקבעה זכאות לתקופה קודמת, מגישים בנפרד בקשה להחזר מס עבור השנים שניתן עדיין לבקש בגינן החזר לפי הכללים העדכניים.

מסמכים שכדאי להכין

• פרוטוקולים והחלטות של ועדות רפואיות קודמות.
• מסמכים רפואיים עדכניים מכל תחומי הליקוי הרלוונטיים.
• תיעוד המלמד על מועד תחילת כל ליקוי ומשך הנכות.
• תעודת עיוור, אם קיימת ורלוונטית.
• טופס 1516 או 169, לפי המסלול, ואישור תשלום אגרה כאשר נדרשת ועדה.
• תלושי שכר ומסמכי הכנסה לפי דרישת רשות המסים ובקשת ההחזר.

טעויות נפוצות שכדאי להימנע מהן

• בלבול בין דרגת אי כושר לבין נכות רפואית.
• השמטת ליקוי רפואי או מסמך חשוב מהתיק המוגש לוועדה.
• חיבור פשוט של אחוזי הנכות במקום הבנת השקלול הרפואי.
• אי תיעוד של מועד תחילת הליקוי והתקופה שבעדה מבוקש הפטור.
• הנחה שאישור הפטור יוצר החזר אוטומטי בלי בקשת החזר נפרדת.
• הסתמכות על סכומי אגרות או תקרות משנה קודמת. יש לבדוק אותם במקור הרשמי לפני ההגשה.